Klientami działających w Polsce wypożyczalni samochodów są nie tylko osoby indywidualne. Z usług firm tego typu chętnie korzystają również przedsiębiorcy, którzy poszukują sprawnych technicznie aut do wyposażenia służbowej floty. Jak w takiej sytuacji rozliczane są koszty paliwa? Czy przy wynajmie samochodów osobowych od kosztów zatankowanego paliwa można odliczyć podatek VAT? Zapraszamy do lektury dalszej części naszego artykułu.
Wszystko zależne jest od formy użytkowania wypożyczonego auta
Każda osoba, która pobiera faktury za zakup paliwa na prowadzoną przez siebie działalność gospodarczą, ma prawo do odliczania wskazanego na dokumencie podatku VAT. Kwota podatku odliczanego od kosztów poniesionych na zakup paliwa do auta wypożyczonego z firmy zajmującej się średnioterminowym wynajmem samochodów jest jednak zależna od formy użytkowania pojazdu, a co za tym idzie, rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Co do zasady przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT może odliczać podatek od towarów i usług w wysokość 50% lub 100%. Przepisy te reguluje Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W jakiej sytuacji można odliczyć 100% podatku VAT?
Możliwość odliczenia pełnej kwoty podatku VAT za paliwo zatankowane do wynajmowanego samochodu przysługuje wyłącznie przedsiębiorcom, którzy spełniają określone w ustawie warunki. Mowa tu o przedsiębiorcach, którzy wykorzystują wypożyczone auto wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej, a ponadto:
- prowadzą pełną ewidencję przebiegu pojazdu (ze szczegółowymi stanami licznika),
- sporządzili regulamin zasad użytkowania samochodu w firmie,
- zgłosili pojazd do Urzędu Skarbowego poprzez formularz VAT-26.
Wszystkie wymienione powyżej warunki muszą zostać spełnione jednocześnie. Jeżeli przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT nie dopełni przynajmniej jednego ze wskazanych obowiązków, to nie przysługuje mu prawo do odliczenia 100% podatku VAT od faktur za paliwo do wynajętego samochodu. W takiej sytuacji podatnik może odliczyć VAT w wartości 50%.
Odliczenie podatku VAT w wysokości 75%
Przedsiębiorcy użytkujący wynajęty pojazd w formie mieszanej (w celach prywatnych i służbowych) mają prawo do odliczenia podatku VAT za wykorzystane paliwo w wysokości 75%, jeżeli wypożyczony samochód jest dla nich tzw. kosztem stałym. W takim przypadku 50% kwoty całego podatku za paliwo odliczane jest w deklaracji VAT, a pozostałe 50% dodawane do kwoty netto za fakturę. Od uzyskanej pełnej kwoty odliczane są koszty podatkowe w wysokości 75%. To atrakcyjne rozwiązanie dla przedsiębiorców prowadzących niewielkie działalności, których nie interesuje spełnianie surowych wymogów związanych z prowadzeniem ewidencji przebiegu dla celów podatku VAT.